Vous démarrez votre activité en libéral ? Vous faites quelques remplacements pendant vos études ou en début de carrière ? Vous avez entendu parler du "micro-BNC" sans vraiment savoir ce que c'est ? Cet article est fait pour vous.
L'objectif : vous expliquer, sans jargon, ce qu'est le micro-BNC, comment ça marche, à qui ça s'adresse, et surtout si c'est intéressant pour vous.
1. Avant tout : quelques mots de vocabulaire
Pour comprendre ce qui suit, il faut s'arrêter une minute sur trois termes que vous allez rencontrer partout.
BNC signifie "Bénéfices Non Commerciaux". C'est tout simplement la catégorie fiscale à laquelle appartiennent les revenus des professions libérales, dont les chirurgiens-dentistes. Quand vous exercez en libéral, vos honoraires sont des BNC. Point.
Bénéfice désigne ce qu'il vous reste après avoir retiré toutes vos charges professionnelles (loyer du cabinet, matériel, salaires de l'assistante, etc.) de vos recettes (les honoraires perçus). C'est sur ce bénéfice que vous payez vos impôts et vos cotisations sociales.
Recettes désigne la somme totale de ce que vous avez encaissé, avant de retirer la moindre dépense. Si vous facturez 100 000 € à vos patients dans l'année et que le cabinet vous reverse 30 000€ vos recettes sont de 30 000 €.
Maintenant que c'est posé, on peut entrer dans le vif du sujet.
2. Qu'est-ce que le micro-BNC ?
Le micro-BNC est un régime fiscal simplifié réservé aux professions libérales (donc aux chirurgiens-dentistes) qui réalisent peu de recettes.
L'idée est simple : l'administration fiscale considère que tenir une vraie comptabilité avec un expert-comptable représente trop de travail pour les petites activités. Elle propose donc un régime ultra-simplifié, où vous n'avez quasiment rien à calculer vous-même.
Le principe en une phrase : vous déclarez ce que vous avez encaissé, et l'État applique automatiquement un abattement forfaitaire de 34 % pour estimer vos charges professionnelles. Vous êtes imposé sur les 66 % restants.
Un abattement est une réduction appliquée automatiquement par l'administration pour tenir compte de vos charges professionnelles. Forfaitaire signifie que le pourcentage est fixe (34 %), peu importe vos charges réelles. Vous ne fournissez aucun justificatif.
Un exemple concret :
Imaginons que vous fassiez des remplacements pendant un an et que vous encaissiez 40 000 € d'honoraires.
L'administration applique automatiquement 34 % d'abattement : 40 000 € × 34 % = 13 600 €.
Votre bénéfice imposable est donc : 40 000 € − 13 600 € = 26 400 €.
C'est sur ces 26 400 € que sera calculé votre impôt sur le revenu.
Vous n'avez rien à justifier, aucune facture à conserver pour la fiscalité (à l'exception du livre des recettes, voir plus loin), aucune déclaration compliquée à remplir.
3. Qui peut bénéficier du micro-BNC ?
Pas tout le monde. Trois conditions doivent être respectées.
Condition 1 : un plafond de recettes à ne pas dépasser
En 2026, vos recettes annuelles ne doivent pas dépasser 83 600 € (le seuil a été revalorisé : il était de 77 700 € jusqu'en 2025). Ce seuil est valable pour 2026, 2027 et 2028.
Important : ce seuil s'apprécie sur deux années consécutives. Concrètement, si vous dépassez 83 600 € une année puis revenez en dessous l'année suivante, vous restez au micro-BNC. C'est seulement si vous dépassez deux années de suite que vous basculez automatiquement vers un régime plus complexe (la "déclaration contrôlée") à partir du 1er janvier de la troisième année.
Condition 2 : exercer en nom propre
Le micro-BNC est réservé à l'entreprise individuelle. Si vous exercez via une société (SELARL, SELAS, SCP...), vous n'y avez pas droit. Cela en fait un régime essentiellement destiné aux remplaçants, aux collaborateurs et aux praticiens en tout début d'installation.
Condition 3 : en début d'activité, vous y êtes automatiquement éligible
Si vous démarrez votre activité, vous êtes considéré comme micro-BNC par défaut (puisque vos recettes des deux années précédentes étaient nulles). Vous bénéficiez de ce régime pour votre première année et la suivante, indépendamment du chiffre d'affaires réalisé. Attention : si vous démarrez en cours d'année, le plafond de 83 600 € est calculé au prorata. Par exemple, si vous commencez le 1er juillet, vous ne pouvez pas dépasser environ 42 000 € sur ces six mois pour rester éligible.
4. Concrètement, quelles sont vos obligations en micro-BNC ?
Le grand intérêt du régime, c'est la légèreté administrative. Voici ce que vous devez faire.
Côté fiscal
Tenir un livre des recettes. C'est un simple tableau (Excel ou cahier) où vous notez, pour chaque encaissement : la date, le montant, le mode de paiement (CB, chèque, virement, espèces) et l'identité du patient ou de la structure qui paie. C'est tout. Pas de comptabilité avec bilan, compte de résultat ou amortissements. Vous conservez ce livre pendant 6 ans en cas de contrôle. Par exemple si le cabinet dans lequel vous travaillez vous paye à la fin de chaque mois, vous notez simplement dans un cahier le montant et la date à laquelle vous avez été payé. Très simple.
Remplir une seule déclaration par an : le formulaire 2042-C-PRO (qui s'ajoute à votre déclaration d'impôt sur le revenu classique). Vous y reportez simplement le montant total de vos recettes brutes. L'administration applique l'abattement de 34 % automatiquement.
Aucune déclaration 2035 à remplir. La 2035 est la "vraie" déclaration de comptabilité des professions libérales (utilisée au régime de la déclaration contrôlée). En micro-BNC, vous y échappez complètement.
Côté social
Là, il faut bien comprendre une chose : le micro-BNC simplifie la fiscalité, mais pas le social.
Contrairement aux micro-entrepreneurs (consultants, artisans, commerçants) qui paient leurs cotisations sociales sous un régime ultra-simplifié appelé "micro-social" (un pourcentage fixe sur le chiffre d'affaires, déclaré chaque mois ou trimestre), les chirurgiens-dentistes restent affiliés au régime de droit commun. Cela signifie que vous payez vos cotisations sociales comme tous les autres dentistes libéraux :
À la CARCDSF (Caisse Autonome de Retraite des Chirurgiens-Dentistes et Sages-Femmes), qui gère votre retraite et votre prévoyance.
À l'URSSAF, qui collecte les cotisations maladie, allocations familiales, CSG-CRDS, formation professionnelle et CURPS (contribution aux unions régionales des professionnels de santé).
La seule différence avec un dentiste en déclaration contrôlée, c'est que la base de calcul de vos cotisations sociales sera votre bénéfice forfaitaire (66 % de vos recettes), et non vos charges réelles.
Côté TVA
Bonne nouvelle : les soins dentaires thérapeutiques sont exonérés de TVA, comme pour tous les dentistes (article 261-4-1° du Code Général des Impôts).
Les autres obligations qui restent dues
Le micro-BNC ne vous exonère pas des autres obligations communes à tous les chirurgiens-dentistes :
Cotisation à l'Ordre des chirurgiens-dentistes : 422 € à régler avant le 31 mars de chaque année.
Cotisation Foncière des Entreprises (CFE) : un impôt local dû par toute personne exerçant une activité non salariée, calculé sur la valeur locative de votre local professionnel. Exonérée la première année d'activité, et exonérée totalement si vos recettes sont inférieures à 5 000 €.
Inscription à la CPAM et conventionnement (le cas échéant).
5. Le micro-BNC est-il intéressant pour vous ?
C'est la vraie question. La réponse tient en une règle simple :
Le micro-BNC est intéressant si vos charges professionnelles réelles sont inférieures à 34 % de vos recettes.
Pourquoi ? Parce que l'abattement forfaitaire de 34 % est censé représenter vos charges. Si vos vraies charges sont inférieures à ce pourcentage, vous "gagnez" de la déduction fiscale gratuitement. Si elles sont supérieures, vous payez de l'impôt sur des charges que vous avez réellement supportées mais que vous ne pouvez pas déduire.
Quand le micro-BNC est avantageux :
Vous êtes un excellent candidat au micro-BNC si :
Vous êtes remplaçant : vous ne payez ni loyer de cabinet, ni matériel, ni assistante. Vos charges sont quasi nulles (assurance pro, cotisations à l'Ordre, déplacements). L'abattement de 34 % vous offre une déduction fiscale très généreuse.
Vous êtes collaborateur dans un cabinet : vous reversez une rétrocession au titulaire mais cette somme n'est pas déductible (vous la déclarez en moins dans vos recettes). Vos autres charges restent faibles.
Vous débutez votre activité et n'avez pas encore d'investissements lourds.
Vous avez une activité limitée ou en parallèle d'une autre (salariat, études).
Quand le micro-BNC n'est pas adapté :
Ce régime devient pénalisant si :
Vous êtes installé dans votre propre cabinet, avec loyer, matériel (un fauteuil dentaire coûte 6 000 à 30 000 €), assistante salariée, charges courantes. Vos charges réelles dépasseront largement 34 %.
Vous avez investi récemment dans du matériel coûteux (vous ne pouvez pas l'amortir en micro-BNC).
Vous dépassez régulièrement 80 000 € de recettes : vous risquez de basculer en déclaration contrôlée d'une année sur l'autre, mieux vaut anticiper.
Petit avertissement important
Une fois que vous quittez le micro-BNC pour la déclaration contrôlée, il est compliqué d'y revenir. Il faut donc bien anticiper le moment où ce régime devient désavantageux. Beaucoup de jeunes praticiens y restent par habitude alors qu'ils auraient tout intérêt à basculer en déclaration contrôlée pour déduire leurs charges réelles. Un point avec un comptable, même rapide, en vaut la peine dès que vos recettes franchissent les 40 000 à 50 000 €.
6. Récapitulatif des échéances à retenir
Voici les principales dates à garder en tête sur une année civile complète, pour un chirurgien-dentiste au micro-BNC.
31 mars : paiement de la cotisation ordinale (422 €).
Mai/juin : déclaration des recettes sur le formulaire 2042-C-PRO, en même temps que votre déclaration d'impôt sur le revenu.
15 avril et 15 octobre : échéances de paiement de vos cotisations CARCDSF (option par défaut, paiement en deux fois).
5 ou 20 de chaque mois (option mensuelle) ou 5 février / 5 mai / 5 août / 5 novembre (option trimestrielle) : échéances de paiement de vos cotisations URSSAF.
15 juin : acompte de CFE si elle est supérieure à 3 000 €.
15 décembre : solde de la CFE.
À cela s'ajoutent les régularisations annuelles : après votre déclaration de revenus en mai/juin, l'URSSAF et la CARCDSF recalculent vos cotisations définitives et ajustent vos prélèvements (à la baisse ou à la hausse) entre mai et décembre de l'année suivante.
7. Pour aller plus loin
Si vous souhaitez un calendrier personnalisé gratuit de suivi de vos échéances fiscales et sociales, adapté à votre situation (date d'installation, mode d'exercice, type de paiement choisi), et un guide pas à pas pour la création de votre activité en chirurgie dentaire libérale, rendez-vous sur Odontis.fr/compatibilité.
Vous y trouverez également notre calculateur financier dentaire, qui vous permet d'estimer votre revenu net en libéral année par année, et de comparer les différents scénarios (micro-BNC, déclaration contrôlée, statut salarié) pour faire le bon choix dès votre première année d'exercice.