Vous vous installez prochainement dans votre propre cabinet ? Vous êtes collaborateur depuis quelques années et vos recettes commencent à monter ? Vous avez entendu parler de la "déclaration contrôlée", de la "2035", de "régime réel" sans vraiment savoir ce qui se cache derrière ? Cet article est fait pour vous.
L'objectif : vous expliquer, sans jargon, ce qu'est l'EI au régime réel BNC, comment ça marche, à qui ça s'adresse, et pourquoi c'est le statut le plus utilisé par les chirurgiens-dentistes installés en France.
1. Avant tout : quelques mots de vocabulaire
Trois termes reviennent en permanence quand on parle de ce régime. Prenons une minute pour les éclaircir.
EI signifie "Entreprise Individuelle". C'est la forme juridique la plus simple pour exercer en libéral : vous exercez en votre nom propre, sans créer de société. Vous êtes l'entreprise, et l'entreprise c'est vous. Pas de statuts à rédiger, pas de capital social à constituer, pas d'associés.
BNC signifie "Bénéfices Non Commerciaux". C'est la catégorie fiscale à laquelle appartiennent les revenus des professions libérales, dont les chirurgiens-dentistes. Vos honoraires sont fiscalement classés en BNC.
Régime réel (ou "déclaration contrôlée") signifie que votre impôt est calculé sur votre bénéfice réel : vos recettes encaissées moins vos charges réellement payées, justificatifs à l'appui. C'est l'opposé du micro-BNC, où l'administration applique un abattement forfaitaire de 34 % sans tenir compte de vos vraies charges.
Maintenant que c'est posé, on peut entrer dans le vif du sujet.
2. Qu'est-ce que l'EI au régime réel BNC ?
L'EI au régime réel BNC est le régime fiscal de droit commun des professions libérales installées. Concrètement, c'est le statut utilisé par la majorité des chirurgiens-dentistes français qui exercent en cabinet, en collaboration ou en remplacement avec un volume d'activité significatif.
Le principe en une phrase : vous tenez une comptabilité détaillée de toutes vos recettes et toutes vos dépenses professionnelles, et vous êtes imposé sur la différence (le bénéfice réel).
À la différence du micro-BNC, il n'y a aucun abattement automatique. Vous déduisez vos charges au centime près, à condition qu'elles soient justifiées par une facture et liées à votre activité professionnelle.
Un exemple concret
Imaginons que vous exerciez en tant que collaborateur dans un cabinet et que vous encaissiez 90 000 € d'honoraires sur l'année (après rétrocession). Vos charges réelles sont les suivantes :
Cotisations sociales (URSSAF + CARCDSF) : 28 000 €
Assurance responsabilité civile professionnelle : 800 €
Formation continue (DPC, congrès) : 2 500 €
Frais de déplacement (véhicule professionnel) : 4 000 €
Logiciels professionnels, téléphone, internet pro : 1 200 €
Petit matériel, blouses, instruments personnels : 1 500 €
Cotisation ordinale, syndicat : 700 €
Honoraires comptable : 1 800 €
Total des charges réelles : 40 500 €
Votre bénéfice imposable est donc : 90 000 € − 40 500 € = 49 500 €.
C'est sur ces 49 500 € que sera calculé votre impôt sur le revenu (et non sur les 90 000 € encaissés).
À titre de comparaison, en micro-BNC vous auriez été imposé sur 90 000 € × 66 % = 59 400 €, soit près de 10 000 € de bénéfice imposable en plus. C'est tout l'intérêt du régime réel : dès que vos charges dépassent 34 % de vos recettes, vous payez moins d'impôt.
3. Qui peut bénéficier de l'EI au régime réel BNC ?
C'est très simple : tout le monde. Contrairement au micro-BNC qui est plafonné, le régime réel n'a aucune limite haute.
Deux cas de figure se présentent.
Cas 1 : vous y êtes soumis automatiquement
Si vos recettes dépassent 83 600 € (seuil 2026) pendant deux années consécutives, vous basculez automatiquement du micro-BNC vers la déclaration contrôlée au 1er janvier de la troisième année. C'est obligatoire, vous n'avez pas le choix.
Cas 2 : vous optez volontairement
Même si vos recettes sont inférieures à 83 600 €, vous pouvez choisir le régime réel à la place du micro-BNC. C'est ce qu'on appelle "opter pour la déclaration contrôlée". L'option se renouvelle automatiquement chaque année, sauf renonciation expresse.
C'est souvent ce choix que font les jeunes praticiens dès qu'ils s'installent dans leur propre cabinet, même avec des recettes modestes la première année, car leurs charges réelles dépassent largement 34 % (loyer, matériel, assistante, etc.).
4. Concrètement, quelles sont vos obligations en EI réel BNC ?
C'est ici que les choses se corsent par rapport au micro-BNC. Le régime réel impose une vraie comptabilité et plusieurs déclarations annuelles. C'est aussi pour cette raison que l'accompagnement par un expert-comptable est, en pratique, indispensable.
Côté fiscal
Tenir une comptabilité de trésorerie complète. Vous devez enregistrer dans un logiciel comptable, dans l'ordre chronologique, l'intégralité de vos recettes (chaque encaissement) et de vos dépenses (chaque facture payée). Chaque dépense doit être justifiée par une facture conservée pendant 6 ans en cas de contrôle. Vous tenez également un registre des immobilisations : la liste de votre matériel professionnel coûteux (fauteuil, radio, autoclave, etc.) qui sera amorti sur plusieurs années.
Qu'est-ce qu'un amortissement ? Quand vous achetez un fauteuil dentaire à 15 000 €, vous ne pouvez pas déduire les 15 000 € en une seule fois la première année. Vous devez "étaler" cette dépense sur la durée d'utilisation prévue du matériel (5 à 10 ans selon les cas). Chaque année, vous déduisez une fraction de la valeur (1 500 à 3 000 € dans cet exemple). Cette fraction s'appelle un amortissement. Tout matériel supérieur à 500 € HT doit être amorti.
Remplir la déclaration 2035 chaque année. C'est le document fiscal central du régime réel. Vous y détaillez :
L'ensemble de vos recettes (annexe 2035-A)
L'ensemble de vos charges déductibles : loyer, salaires, cotisations sociales, déplacements, formations, fournitures, etc. (annexe 2035-A et 2035-B)
Vos amortissements (annexe 2035-Suite)
Vos plus-values éventuelles (cession de matériel, par exemple)
Échéance : la déclaration 2035 doit être télétransmise au plus tard le 20 mai 2026 pour les revenus 2025. Important : il est impossible de déposer la 2035 directement depuis votre espace personnel sur impots.gouv.fr. La transmission se fait obligatoirement via une procédure technique appelée EDI-TDFC, qui nécessite de passer par un partenaire habilité (votre expert-comptable, une Association de Gestion Agréée, ou un logiciel agréé).
Reporter votre bénéfice sur la 2042-C-PRO. Le résultat fiscal calculé sur la 2035 est ensuite reporté sur votre déclaration d'impôt sur le revenu classique (formulaire 2042-C-PRO), en mai/juin.
Pénalités en cas de retard. L'administration ne plaisante pas avec la 2035 : un dépôt tardif entraîne automatiquement une majoration de 10 % de l'impôt dû, qui peut grimper à 40 % en cas de mise en demeure non régularisée, plus des intérêts de retard.
Côté social
Les cotisations sociales (CARCDSF et URSSAF) sont les mêmes que pour tout chirurgien-dentiste libéral, avec une différence essentielle : la base de calcul est votre bénéfice réel (et non un bénéfice forfaitaire comme en micro-BNC).
Concrètement, si votre bénéfice 2025 est de 50 000 €, vos cotisations sociales 2025 (et provisoirement 2026) seront calculées sur cette base. Plus votre bénéfice est élevé, plus vos cotisations le sont. Comptez en moyenne entre 35 % et 45 % de votre bénéfice en cotisations sociales totales.
Les cotisations fonctionnent en deux temps :
Cotisations provisionnelles : pendant l'année, vous payez des acomptes calculés sur votre bénéfice de l'année précédente.
Régularisation : une fois votre bénéfice réel connu (après votre déclaration de revenus en mai/juin), l'URSSAF et la CARCDSF recalculent les cotisations définitives et ajustent vos prélèvements à la hausse ou à la baisse, généralement étalés entre mai et décembre de l'année suivante.
C'est une mécanique qui peut surprendre les premières années : il n'est pas rare de recevoir une régularisation de plusieurs milliers d'euros la troisième année d'activité, lorsque l'URSSAF rattrape les cotisations dues sur les revenus réels des premières années. Mettre de l'argent de côté chaque mois est indispensable pour anticiper cette régularisation.
Côté TVA
Bonne nouvelle, comme pour tous les dentistes : les soins thérapeutiques sont exonérés de TVA (article 261-4-1° du Code Général des Impôts). Vous n'avez ni à collecter de TVA sur vos honoraires, ni à déposer de déclaration de TVA.
Les autres obligations communes à tous les dentistes
Cotisation à l'Ordre des chirurgiens-dentistes : 422 € à régler avant le 31 mars de chaque année.
Cotisation Foncière des Entreprises (CFE) : impôt local calculé sur la valeur locative de votre local. Exonérée la première année d'activité. Exigible le 15 décembre, avec un acompte au 15 juin si la cotisation dépasse 3 000 €.
Inscription à la CPAM et conventionnement.
5. Quelles charges pouvez-vous déduire ?
C'est l'un des grands avantages du régime réel : la liste des charges déductibles est très large. À condition que la dépense soit liée à votre activité professionnelle et justifiée par une facture, vous pouvez déduire :
Loyer du cabinet et charges locatives (eau, électricité, chauffage)
Redevance de collaboration versée au titulaire (si vous êtes collaborateur)
Salaires et charges sociales de votre assistante et de tout autre salarié
Matériel et fournitures : instruments, consommables, produits, blouses, gants
Amortissements du matériel coûteux (fauteuil, autoclave, radio, scanner intra-oral, logiciel de gestion)
Cotisations sociales personnelles (URSSAF, CARCDSF) et CSG-CRDS (la part déductible)
Assurances : responsabilité civile professionnelle, multirisque cabinet, prévoyance Madelin
Frais de déplacement professionnel : véhicule (barème kilométrique ou frais réels), train, hôtel pour congrès
Formation continue : DPC, congrès, formations spécialisées
Honoraires : expert-comptable, avocat, conseiller patrimonial
Frais de communication : téléphone professionnel, internet, site web, publicité légale
Cotisation ordinale, syndicat, abonnements professionnels
Frais bancaires du compte professionnel
Intérêts d'emprunt liés à l'activité (rachat de patientèle, achat de matériel)
Documentation : livres, revues professionnelles
Cette liste n'est pas exhaustive. Le principe est simple : si la dépense est nécessaire à votre activité de dentiste, elle est déductible. En cas de doute, votre comptable est là pour trancher.
6. L'accompagnement comptable : un passage quasi obligatoire
Il faut être clair : à la différence du micro-BNC (où un tableau Excel suffit), le régime réel BNC nécessite un accompagnement professionnel. Les raisons sont multiples.
La complexité technique. Tenir une comptabilité de trésorerie, gérer un registre des immobilisations, calculer des amortissements selon les bonnes durées, distinguer ce qui est déductible de ce qui ne l'est pas, remplir une 2035 avec ses cinq annexes : tout cela demande une vraie expertise. Une erreur sur la 2035 peut entraîner un redressement fiscal plusieurs années après.
L'impossibilité de déposer seul la 2035. Comme expliqué plus haut, la 2035 ne peut être télétransmise que via la procédure EDI-TDFC, qui passe obligatoirement par un partenaire agréé.
L'optimisation fiscale et sociale. Un bon comptable spécialisé connaît tous les leviers : choix entre frais réels ou barème kilométrique, déduction des frais de double résidence, traitement des indemnités journalières, optimisation de la rémunération entre salaire et dividendes (si vous passez en société plus tard), planification du passage en SELARL le moment venu, etc. Les économies réalisées dépassent largement les honoraires payés.
Le gain de temps. Vous êtes dentiste, pas comptable. Chaque heure passée sur la comptabilité est une heure de moins au fauteuil ou en famille.
Notre partenaire Keobiz
Pour vous accompagner dès le premier jour de votre installation, Odontis s'est associé à Keobiz, un cabinet d'expertise comptable en ligne spécialisé dans les professions libérales de santé, dont les chirurgiens-dentistes.
Pourquoi Keobiz pour les dentistes ?
Tarifs adaptés aux jeunes praticiens : des forfaits clairs, sans surprise, accessibles dès l'installation, bien en dessous des tarifs des cabinets traditionnels (qui démarrent autour de 1 800 €/an pour un dentiste).
Spécialisation dentaire : Keobiz connaît les spécificités du secteur (CARCDSF, contrats de collaboration, redevances, particularités de la profession dentaire).
Accompagnement à la création : ils vous aident pas à pas à choisir votre régime fiscal, vous immatriculer, ouvrir votre compte professionnel et structurer votre activité.
Comptabilité 100 % en ligne : pas de paperasse à transmettre par courrier, tout se gère depuis votre espace personnel avec synchronisation bancaire automatique.
Conseil disponible : un interlocuteur dédié pour répondre à vos questions tout au long de l'année.
Pour en savoir plus sur l'offre Keobiz dédiée aux dentistes Odontis, rendez-vous sur Odontis.fr/comptabilité.
7. L'EI réel BNC est-il adapté à votre situation ?
C'est la vraie question. Voici les cas où ce régime est pertinent.
Vous êtes un excellent candidat à l'EI réel BNC si :
Vous êtes installé dans votre propre cabinet (titulaire) ou en cours d'installation.
Vous êtes collaborateur avec des recettes supérieures à 40 000-50 000 € : vos charges réelles (cotisations sociales notamment) dépassent largement 34 %.
Vous avez investi dans du matériel : fauteuil, scanner, radio, etc. L'amortissement de ce matériel vient diminuer significativement votre bénéfice imposable les premières années.
Vous dépassez ou allez dépasser 83 600 € de recettes : vous y serez obligé à terme.
Vous employez du personnel (assistante, secrétaire) : les salaires sont déductibles.
Quand l'EI réel n'est pas le bon choix :
Vous êtes remplaçant occasionnel avec très peu de charges : le micro-BNC reste plus simple et fiscalement intéressant.
Vous avez des revenus très élevés (au-delà de 120 000 € de bénéfice) : à ce niveau, le passage en SELARL ou SELAS (sociétés d'exercice libéral) devient pertinent pour optimiser fiscalement la rémunération et les dividendes. Un audit avec votre comptable est indispensable pour faire le bon choix.
8. Récapitulatif des échéances à retenir
Voici les principales dates à garder en tête sur une année civile complète, pour un chirurgien-dentiste en EI au régime réel BNC.
31 mars : paiement de la cotisation ordinale (422 €).
20 mai 2026 : télédéclaration de la 2035 (revenus 2025) via EDI-TDFC, à effectuer par votre comptable.
Mai/juin : déclaration d'impôt sur le revenu (2042 + 2042-C-PRO), avec report du bénéfice issu de la 2035.
15 avril et 15 octobre : échéances de paiement de vos cotisations CARCDSF (option par défaut, paiement en deux fois).
5 ou 20 de chaque mois (option mensuelle) ou 5 février / 5 mai / 5 août / 5 novembre (option trimestrielle) : échéances de paiement de vos cotisations URSSAF.
15 juin : acompte de CFE si elle est supérieure à 3 000 €.
15 décembre : solde de la CFE.
À cela s'ajoutent les régularisations annuelles (URSSAF et CARCDSF) qui interviennent entre mai et décembre de l'année suivante, et qui peuvent représenter plusieurs milliers d'euros à anticiper.